问题补充:
坏账准备分录甲企业采用“余额百分比法”核算坏账准备,坏账准备的计提比例为5‰,有关资料如下:(1)该企业从2001年开始提取坏账准备,该年末应收账款余额额为2 000 000 元;(2)2002年末应收账款余额额为2 400 000 元,2002年末发生坏账;(3)4月,经有关部门确认发生一笔坏账损失,金额为15 000 元;(4)末应收账款余额额为2 2000 000 元;(5)6月上述已核销的账款余额收回10 000 元;(6)年末应收账款余额额为2 500 000 元。要求:根据上述资料编制有关的会计分录。
答案:
【答案】 (1)借:资产减值损失-计提坏账准备 10000(2000000*0.005)
贷:坏账准备 10000
(2)2002年应收账款余额为2400000所以2002年末坏账准备计提数应为2400000*0.005=12000
因为以前计提使坏账准备贷方余额为10000所以2002年末在计提2000元即可,所以2002年末分录
借:资产减值损失-计提坏账准备 2000
贷:坏账准备2000
(3)借:坏账准备15000
贷:应收账款 15000
(4)因为末应收账款余额为22000000,所以到末应收账款应计提即坏账准备贷方余额为22000000*0.005=110000,而在末之前应收账款为
15000(借方)-10000(贷方)-2000(贷方)=3000(借方)
而根据末应收账款余额要求末应计提110000元坏账准备,所以末在计提
110000+3000=113000元即可,所以分录为
借:资产减值损失-计提坏账准备 113000
贷:坏账准备 113000
(5)借:应收账款10000
贷:坏账准备 10000
借:银行存款 10000
贷:应收账款 10000
(6)末应计提坏账准备2500000*0.005=12500
末前应收账款坏账准备为贷方110000+10000=120000,所以末应冲回计提坏账准备120000-12500=107500,所以分录为
借:坏账准备 107500
贷:资产减值损失-计提坏账准备 107500
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