国际税收税务之——
非居民企业企业所得税，增值税
2张图学会国际税收的底层逻辑
思辰209
2张图学会国际税收的底层逻辑。
国际税收，虽然我不懂理论，但是题做对了[捂脸][捂脸][捂脸]
智库建言｜数字税对跨境数字贸易的影响及政策建议（1）
文｜戴慧
近年来，全球数字贸易快速发展，成为推动国际贸易发展的重要构成部分。同时，为了应对数字经济对税收的挑战，经合组织（OECD）提出数字税双支柱方案，英国、法国、意大利等国率先开征数字服务税。分析研究数字税对跨境数字贸易有何影响，不仅对我国参与相关国际税制改革有借鉴意义，而且对当前促进外贸新业态发展具有重要意义。
｜数字税的国际研究和实践进展
数字经济的发展带来了一些税收侵蚀方面的挑战。为此，经合组织开展了系列研究，以提出应对方案。此外，一些国家，如英法意等进行了一些通过本国立法开征数字服务税的尝试。
1.经合组织领导的数字税研究和国际协商进展
OECD在发布了防止税基侵蚀和利润转移项目（简称BEPS）的第一项行动计划《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。其中指出，经济的数字化不仅加剧了税基侵蚀风险，而且带来了更广泛的税收挑战。
，欧盟开始讨论数字税计划。与此同时，国际层面的协调提速。
G20要求OECD数字经济工作小组在4月前就工作进展提交一份中期报告，期待尽快出台一套完整的国际共识的税收规则。
3月，OECD发布了《中期报告》。
1月，OECD发布了关于应对数字化经济征税问题工作的政策简报，表示BEPS包容性框架的所有成员国将在两个支柱下研究四项解决方案。
5月底，OECD发布了《制定应对经济数字化带来的税收挑战的共识解决方案》的工作计划。
1月，OECD发布了《OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架关于解决经济数字化带来的税收挑战的双支柱声明》。
10月，OECD又公布了支柱一和支柱二的蓝图。其中，支柱一提出对面向消费者的大型数字企业（将从全球合并收入为200亿欧元的企业开始实施），按新实际联系规则和统一方法征收数字税。“新实际联系规则”指当一个企业与市场国有持续且重大联系时，市场国对该企业有征税权，而不考虑其是否在市场国有实际场所。“统一方法” 则将利润划分为三类，金额A为跨国企业归属于营销型无形资产的非常规利润，将根据新征税权分配给市场国；金额B为基于独立交易原则计算的在市场国内进行市场营销和分销等常规活动所取得的固定回报；金额C为根据现有的转让定价规则确定市场国应获得的额外回报，即在市场国建立健全具有约束力的争议解决机制前提下，如果企业在市场国进行的活动超过金额B中规定的常规活动范围，对超出该范围的活动所创造的额外利润进行计算和分配。支柱二旨在减少跨国公司利用低税率优惠的税收管辖区展开的税收竞争。为此，针对年收入7.5亿欧元及以上的跨国公司，引入15%的最低有效税率，并按该公司在各税收辖区的有效税率衡量。
今年6月G7财长会上达成一致支持支柱二全球最低税，并将税率设为至少15%，以结束跨国公司的企业税逐底竞争。7月1日，OECD发表《关于解决经济数字化带来的税收挑战的双支柱方案的声明》，并表示双支柱方案已获包容性框架中130个国家和地区的支持。不过，最终方案的具体细节仍有待公布，法律文本仍有待撰写，预计其最终生效还需要一些法律程序。
2.其他国家的数字税实践
目前，英国、法国、意大利、马来西亚、以色列等国已单边实行数字服务税，欧盟也曾出台数字服务税临时方案，其中均采用了按“虚拟常设机构”征税的理念，只是在征税业务范围和征税对象收入门槛上有所不同。例如，法国仅将线上广告、基于广告用途的个人信息数据销售活动和基于数据的端到端在线平台收入纳入征税对象，并仅将全球收入超过7.5亿欧元、在法国境内产生的收入超过2500万欧元的企业作为纳税人征收，对上述业务收入适用3%的单一税率。
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【超1250亿美元利润将被重新分配，起向大型跨国企业征收至少15%的企业税】
据新华社报道，经济合作与发展组织(经合组织)8日在巴黎宣布，136个国家和司法管辖区已同意进行国际税收制度改革，将从起向大型跨国企业征收至少15%的企业税。
经合组织当天发表声明说，合计占全球国内生产总值90%以上的这些国家和司法管辖区同意实施双支柱国际税改方案，以应对经济数字化带来的税收挑战。
声明说，该方案的支柱一将确保规模最大、利润最丰厚的跨国企业利润和征税权在各国之间更公平地分配。新规则要求跨国公司在其经营活动所在国纳税，而不仅仅是在其总部所在地。支柱二是将全球最低企业税率设为15%。从起，年收入超过7.5亿欧元(约合8.7亿美元)的公司都将适用这一税率。
声明说，该方案实施后，超过1250亿美元来自全球约100家大型跨国公司的利润将被重新分配给各国。这些公司无论在哪里经营和创造利润，都将公平纳税。
经合组织强调，该方案并非寻求消除税收竞争，而是对竞争施加多边商定的限制。经合组织秘书长马赛厄斯·科尔曼说，此次达成的协议是“多边主义的重大胜利，将确保国际税收制度适合数字化和全球化的世界经济”。
根据声明，经合组织的目标是在签署一项多边公约，以便在有效实施新的国际税收制度。
欧盟查明史上最大税务欺诈案，遍及欧洲及中国、美国等9000家公司
欧洲检察官办公室 (EPPO) 周二在卢森堡宣布，欧盟发现了价值约22亿欧元的国际税务欺诈行为。这“可能是欧盟有史以来查明的最大的增值税欺诈案”。
德新社30日报道，根据欧洲检察官办公室的声明，600多人参与了这起“可能是欧盟有史以来查明的最大的增值税欺诈案”。增值税欺诈案是“基于受欢迎的电子产品的销售”。设备在网上销售，同时要求国家当局退还增值税。
周二，调查人员在德国、法国、意大利等14个欧盟国家进行了200多次搜查。今年10 月中旬，包括捷克和瑞典在内的六个国家也已经进行了搜查。
德国电视二台称， 4 月，位于科英布拉的葡萄牙税务局以涉嫌增值税欺诈为由调查了一家销售手机、平板电脑、耳机和其他电子设备的公司。欧洲检察官办公室在接到葡萄牙当局的报案后开始进一步调查。
欧洲检察官办公室、欧洲刑警组织（Europol）及各国执法部门的调查人员在跨境合作调查中，逐步发现了葡萄牙涉嫌公司与近 9000 家其他法人实体之间的联系，并确定了600多名涉案者在不同的国家。
在收到初步报告18个月后，欧洲检察官办公室现在揭露了这起“可能是欧盟有史以来查明的最大的增值税欺诈案”。调查人员发现这个活跃于 27个欧盟成员国中的 26 个国家和其他国家的犯罪活动网络。据称该网络已覆盖阿尔巴尼亚、中国、新加坡、毛里求斯、塞尔维亚、土耳其和瑞士以及阿拉伯联合酋长国和美国。
该犯罪链包括充当电子产品供应商的公司，其他进行在线销售设备的公司，同时他们在将这些收入发送到国外并消失之前，向欧盟国家当局申请增值税退税。EPPO在声明中称，如果没有各种高度熟练的有组织犯罪集团的参与，这些活动是不可能做到的。
据欧洲刑警组织估计，这种所谓的“增值税转盘”每年使欧盟损失近500 亿欧元。位于至少两个欧盟成员国的几家公司参与了这一骗局。它包括在欧盟内部供应的商品上获得增值税的扣除或退还，即使该增值税尚未支付给主管税务机关。27个欧盟国家中有 22个属于欧洲检察官办公室成员。该组织负责影响欧盟预算的欺诈案件。
·经合组织：国际税改方案将增加2200亿美元税收收 入
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