国家税务总局青岛市税务局第三稽查局税务处理决定书
青税稽三处〔〕864号
青岛***五金机械厂：（纳税人识别号：91370***449299）
我局于8月8日起对你单位（地址:青岛即墨市***）1月1日至12月31日纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、 违法事实
（一）经到你单位注册经营地址山东省青岛即墨市***进行实地查找，未找到你单位，拨打你单位法人代表等相关人员联系电话，无法取得联系。国家税务总局青岛市即墨区税务局出具《走逃（失联）证明》证实你单位于1月23日走逃（失联）。检查组于7月8日在青岛市税务局外部网站公告送达《税务检查通知书》；
（二）你单位取得青岛恒昌辉宇工贸有限公司1月20日开具的增值税专用发票3份，发票代码为3702152130，发票号码03718925，金额99824.79元，税额16970.21元，价税金额116795.00元；发票号码03718926，金额99824.79元，税额16970.21元，价税金额116795.00元；发票号码03718927，金额99423.08元，税额16901.92元，价税金额116325.00元。在1月认证抵扣税额50842.34元。上述发票已被国家税务总局青岛市税务局第三稽查局出具《税务处理决定书》证实为虚开发票。
二、 处理决定及依据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告第33号）规定，应补缴1月增值税50842.34元。你单位于6月经主管税务机关通知申报进项税额转出50842.34元，本次检查不再做补税处理。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一至四条规定，应按7%税率补缴1月城建税3558.96元。
根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条和国务院发明电（1994）2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定，应按3%费率补缴1月教育费附加1525.27元。
根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[]98号）第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》（鲁财综[]162号）第三条第一款规定，应按2%费率补缴1月地方教育附加1016.85元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十一条规定，上述税费已过追征期，本次检查不予追征。
你单位若同我局上述决定有争议，可自本决定书送达之日起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。
二Ｏ二二年九月十三日
移送公安机关后做出的税务行政处罚决定被撤销
6月22日，国家税务总局高平市税务局对该公司调查过程中认为该公司已涉嫌犯罪，将案件移送高平市公安局立案侦查。
在涉案公司及有关人员涉嫌虚开刑事案件诉讼程序进程中，1月20日高平市税务局向企业作出高国税稽罚〔〕1号税务行政处罚决定书,对太原聚瑞能源有限责任公司高平经销部依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》处以两项罚款。
太原聚瑞能源有限责任公司高平经销部不服上述行政处罚决定，向山西省阳城县人民法院起诉要求撤销该处罚决定。
12月21日，山西省阳城县人民法院作出（）晋0522行初53号行政判决书，判决驳回该公司的诉讼请求。
4月8日，山西省晋城市中院对上诉人太原聚瑞能源有限责任公司高平经销部与被上诉人国家税务总局高平市税务局罚款、没收违法所得一案作出（）晋05行终20号行二审政判决书。该二审判决撤销了本案一审山西省阳城县人民法院（）晋0522行初53号行政判决书、以及被诉行政处税务行政处罚决定书。
【参考判例】（）晋05行终20号
【年均增长30％！ 河南累计代征矿产品资源税54亿元】记者从11月21日至22日召开的全省矿产品行业贯彻《资源税法》辉县研讨会上获悉，河南省资源税从的28.1亿元到的68.9亿元，年均增长36%，自以来，河南省累计代征矿产品资源税54亿元，年均增长30%。详情年均增长30％！ 河南累计代征矿产品资源税54亿元
中国烟草，一年纳税12803个亿；
万科地产，一年纳税1043个亿；
阿里巴巴，一年纳税366个亿；
纳税，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把收入的一部分缴纳给国家。不论是对于个人而言还是对于企业而言，纳税都是必须要有的过程。
中国烟草总公司，烟草在我国是比较畅销的一类产品，中国大部分男性每天都会购买烟草，同时国内外都有在销售，中国烟草公司的收入是非常可观的。作为我国的国家型企业，中国烟草公司也是积极纳税，纳税率达到了最高，一年纳税12803个亿。
万科地产，截至底，万科已经进入中国大陆65个城市。住宅是现在人们最关注的问题，买房也好租房也罢，都成为了不少年轻人的压力。万科地产虽有着属于自己的优异成绩，但也始终跟随着国家的步伐，守国家的法律规定，按时缴纳相应的税收。
阿里巴巴，经营着多项业务，且现在还在不断地开发创新新的业务，业务广泛，能力在互联网行业都是佼佼者。阿里巴巴的收入在近几年都是非常可观的，在不同的业务上也是花费了许多的心血。阿里巴巴在税收上，一年纳税366个亿，平均下来一天的纳税值可以达到1个亿，纳税率在我国的私企中排名前列，使得我国的税收增加，促进国家发展。税收的同时也没有忘记公益，大力推动公益事业，营造公益氛围。#我要上微头条# #税#
境外供应商在国内没有经营地址，那中国的公司付款需要交什么税？
我公司是一家中国境内公司，现在要开始有境外的供应商了，他们为我们提供现代服务，在中国没有经营地址，想问下这种情况的境外公司和个人，如果我们付款都需要交纳什么税呢？
解答：
根据描述，这类跨境服务主要涉及到增值税和企业所得税。
跨境服务，是否需要扣缴增值税和企业所得税，难点是需要依据税法规定判断服务是否全部发生在境外。如果不是全部发生在境外的则需要按中国税法规定扣缴；如果全部发生在境外则不需要扣缴。
一、增值税扣缴问题
（一）境内销售服务与不属于完全在境内销售服务的判断
财税（）36号附件1规定：
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
因此，在境外供应商有派人入境提供服务，或境外服务商有提供软件、设计等特许权使用构成“销售无形资产”等，就构成了“在境内销售服务、无形资产或者不动产”，需要按照规定扣缴增值税。
在跨境服务中，有些名义上是“服务”，比如建筑设计服务，如果限定了使用范围的，购买方只有使用权的，就不能按照“服务”计税，而是构成了“特许权使用费”，属于“销售无形资产”范畴了。尤其是涉及到有知识产权限定的，很多时候“服务”就会变成“销售无形资产”。
由于提问没有描述清楚具体的现代服务内容，不好做出准确的判断。
（二）增值税扣缴义务人与扣缴税额的计算
财税（）36号附件1规定：
1、扣缴义务人规定
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2、扣缴税额的计算
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率）×税率
（说明：注意此处公式中是税率，不是征收率，即需要按照一般纳税人的税率计算，不能按照小规模纳税人的征收率计算）
二、企业所得税扣缴问题
（一）所得来源地的判断
《企业所得税法实施条例》规定：
第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
根据上述规定，如果境外供应商有派人入境提供服务，或者构成了“特许权使用费”所得，就属于取得来自于中国境内所得，需要按税法规定扣缴企业所得税。
（二）扣缴义务人
《企业所得税法》规定：
第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
（三）税额扣缴计算
1、劳务等积极所得：如果境外单位没有构成常设机构的，通常是核定征收，具体支付人主管税务局按税法规定进行核定。
2、特许权使用费等消极所得：按照所得金额的10%计算。
3、如果境外供应商所在国家（地区）与我国签署有税收协定（安排）的，满足规定的可以适用税收协定（安排）的优惠政策。
三、实务建议
由于跨境税收比较复杂，建议企业携带相关的协议等资料，主动找主管税务局的国际税收管理部门咨询与确认处理口径，避免税务风险。
#财税问答##财税实务##税务#
身边有朋友是深圳老师，两夫妻一个月公积金加起来1.5万，入职深圳教师的，上车买房570万，双方家里都无力支持，两夫妻靠这些年当老师的工资存款支付首付等近200万，我才知道原来深圳老师工资这么高，公积金每年都上涨，一个月7000多...朋友过年告诉我年终奖补税了，我才知道原来老师的奖金是不用缴税的，对税法规定深深怀疑。
在目前的经济形势下，打工人无比艰难，裁员降薪已是常态，教师手捧铁饭碗，寒暑假近三个月，薪资稍微调整就叫苦连天，着实让人难以理解。
【西安一小学被央媒点赞】你能想象吗？一所小学，在5年的时间里，共创建102个校内博物馆，其中主题博物馆13个、班级博物馆89个。同时，这所小学的“儿童博物馆”，已于通过本省文物局审核，正式进入国家博物馆序列。（北青网）
一所小学，为什么建校内博物馆？这么多博物馆如何管理运营，效果如何？日前，在文化和自然遗产日重庆主场城市活动“文物映耀百年征程”主题论坛中，陕西省西安市曲江第二小学校长阎利娟，用5年的教学实践回答了这些问题。
为什么建校内博物馆？
近年来，博物馆的教育职能逐渐被重视起来。在让学生走进博物馆的同时，更让“博物”教育走进校园。曲江第二小学所在的西安市，历史文化积淀丰厚，仅学校所处的曲江新区便拥有博物馆20多家。为充分利用这份文化优势，并将其转化为教育资源，曲江二小希望通过组织学生进入博物馆，接受直观、生动的传统文化教育，提升学生综合素养。但在具体实施中，存在诸多不便。
阎利娟说：“通过博物馆研学，参观的人数大大增多，但缺少专业的儿童讲解员，孩子没办法深入学习。”怎么办？“当时，校内正在进行场馆建设。”阎利娟回忆：“我们想，如果将学校的场馆和教室，都变成有研究主题、实物陈列、文字介绍的微型博物馆，为孩子们建立专属博物馆，可不可以呢？”答案是肯定的。
，学校与多方合作，克服许多实际困难，开始了专门针对小学教育的“儿童博物馆”的建设。在曲江税务局的支持下，首先建起了税法博物馆、城市历史博物馆；随后，复转军人捐助了军事博物馆、学生爷爷捐助了地球科学博物馆、民间收藏家捐助了非物质文化遗产博物馆……一个个校内博物馆就这样建了起来。现在，学校“儿童博物馆”不仅已正式进入国家博物馆序列，面向社会开放，还先后被授予“陕西省博物馆教育联盟会员单位”和“中国博物馆协会团体会员单位”称号。
为教学带来了什么？
“一个好的博物馆，应该在做好保护、研究等本职工作的基础上，让身处其中的观众在很舒服的状态下接受教育，潜移默化地树立文化自信。”国家文物局副局长关强曾说。如何建立学生可接受、且有效的教育课程，是校内“儿童博物馆”重点建设的教育职能。阎利娟介绍，在校内博物馆建立的同时，与场馆相辅相成的“博物”教育——博物馆课程也在不断地丰富、完善。课程立足于学生兴趣和年龄特点，
以在西安建都的朝代为经，以事物的发展变化为纬，织就一个从认知到实践再到创造的体系，将学生熟悉的生活物品、各科教材中的知识点，分层融入到教学内容。目前，配套课程已作为特色校本课程进入课表，有专职教师上课，覆盖一至六年级所有学生。同时，学校还建立校外研学基地，先后与陕西历史博物馆、秦始皇帝陵博物院等15家著名文博单位签约，与校内博物馆一样，共享资源，共同实施博物馆校外研学课程。
校内博物馆如何管理？
数量多、类型多、资源多，这么多校内博物馆如何管理？阎利娟介绍，学校统筹管理，各主题馆自主、自治管理，包干运营。同时，依托学校博物馆课程、德育校本课程，在文博单位指导下、社会热心人士的支持协助下，共同完成管理运营。除统筹本校、专业机构和热心人士的管理资源，学校还针对全校学生，开放各馆工作人员的招聘岗位，请学生一起参与博物馆日常运营管理工作。阎利娟说：“校内博物馆的建设管理，已经成为学校日常教育教学不可分割的一部分。”依托校内外博物场馆实践，曲江二小的“博物”教育在创造中发展，在创新中传承，使博物馆成为学生快乐学习的课堂。在实践中，很多文博好苗子、优秀讲解员、国宝守护者、文创制作者才华初露。
学生的反响如何？
徜徉在这些校内博物馆中，学生们丰富了知识、开阔了眼界。同时，学生的高度参与也使得“网红馆”应运而生。对此，阎利娟在接受记者采访时介绍，儿童军事博物馆、城市历史博物馆人气最高。尤其在学校每学年9月份的“红领巾校内体验招聘会”上，竞聘这两个馆小馆员岗位的人数都比较多，其中竞聘军事博物馆的人最多。阎利娟说，军事博物馆受欢迎，是因为这里作为学校爱国主义教育基地，学生们可以利用展品进行体验、再创造。阎利娟介绍，城市历史博物馆，主要讲述的是西安的城市变迁，这对孩子们来说感觉很新奇。熟悉的城市竟然有这么深厚的历史，来自生活的展品个个有来历、件件有说法。同时，对生活城市的了解，也让孩子们与同学、家人、朋友有更多的话题深入交流。再加上博物馆里还有互动游戏、立体展品，也都让城市历史博物馆成为学校博物馆中首屈一指的“网红”。#西安身边事#
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